在生产经营过程中，资金贷款是不可避免的。但是，企业所得税前扣除不同贷款和利息支出是否有限额？
2023-01-04 昌耀讲税就来告诉大家这个企业不同情况下的利息支出规定，希望对大家有所帮助。
一、企业向自然人股东借款的利息支出
政策规定：
根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条和《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准利息支出税前扣除标准的税收政策通知》(财税税务〔2008〕121号)规定的条件，计算企业所得税扣除额。
应用解析：
1.企业向股东或其他与企业有关的自然人借款时，需要满足债务比率的要求。 债权投资及其权益投资的比例如下：
(一)金融企业为5:1；
(二)其他企业为2:1；
2、企业能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关信息，证明相关交易活动符合独立交易原则的，在计算应纳税所得额时予以扣除；
3、企业向个人股东借款，利息支出不得超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分，税前扣除。
二、企业向自然人借款的利息支出
政策规定：
根据国税函[2009]777号文件的有关规定，企业向股东或其他与企业有关的自然人以外的内部员工或其他人员借款的利息费用可以扣除。
应用解析：
1.利息支出不得超过金融企业同期同类贷款利率计算的金额， 按照税法第八条和税法实施条例第二十七条的规定，允许扣除；
2.企业与个人之间的贷款是真实的、合法的、有效的，非法集资目的或者其他违反法律法规的行为；
三、企业与个人签订贷款合同。
三、企业向关联企业借款的利息支出
处理方法与本文第一条相同。
四、企业投资者投资不到位贷款的利息支出
政策规定：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的有关规定，企业投资者未在规定期限内足额缴纳应付资本的，企业贷款利息相当于投资者实收资本与规定期限内应付资本之间的差额，不属于企业的合理支出，由企业投资者承担，企业应纳税所得额计算时不得扣除。
应用解析：
1.企业每个计算期不得扣除的贷款利息=贷款利息额×在此期间，注册资本金额未支付÷贷款金额在此期间。
2.企业一年内不得扣除的贷款利息总额为本年度各计算期内不得扣除的贷款利息总额之和。
五、企业接受委托贷款的利息支出
业务案例：
我公司通过银行从集团子公司获得委托贷款，年利率为9%。所得税税前扣除的标准是金融企业的利息标准还是非金融企业的标准？是可以扣除，还是实际支付？
业务解析：
1.委托贷款是指委托人提供资金并承担全部贷款风险的贷款。银行作为受托人，按照委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率发放、监督使用、协助回收。
2.在委托贷款期限方面，委托人应根据借款人的贷款用途、偿还能力或委托贷款的具体情况确定。
3、在委托贷款利率方面，委托人和借款人应当参照中国人民银行制定的各种贷款利率，但不得超过中国人民银行规定的利率波动上限。
4、在具体处理委托贷款时，委托人应首先与借款人达成融资意向，并协商确定贷款利率、期限等因素。然后，委托人和借款人应在商业银行开立结算账户，委托人应向商业银行出具贷款委托书，委托人和借款人应共同向银行提出申请。银行受理客户委托申请，经调查批准后，委托合格客户办理相关手续。
5.在委托贷款业务中，借款人可以直接向金融机构（受托人）或实际贷款人（受托人）支付利息。金融机构作为中介（受托人）只收取手续费，不承担贷款风险。
也就是说，在委托贷款业务中，受托人金融机构实际上不是资本借款人和借款人之一。因此，单位接受的委托贷款实际上是与关联企业的贷款，应当按照关联企业之间的贷款规定进行税前扣除。
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